האמנה למניעת כפל מיסוי והתחמקות ממס בין רומניה לישראל

מאת: אלי דורון, עורך דין - ירון טיקוצקי, עורך דין (רואה חשבון) - גיל מור, עורך דין

3/8/2011

בחמישה עשר ביוני 1997 חתמו ישראל ורומניה על אמנה למניעת כפל מיסוי.
האמנה נוגעת לכל תושב של אחת המדינות בין אם מדובר בפרט בודד, חברה או שותפות אחרת.
האמנה נוגעת למס בגין הכנסה שנובע בעקבות חוזה, ללא התחשבות בדרך בה המס הוטל.
באופן ספציפי האמנה נוגעת לעניינים הבאים:

א. במקרה של רומניה:
1. מס על הכנסתם של פרטים.
2. מס על רווח מגופים שונים וישות משפטית.
3. מס על משכורת, (מס הכנסה).
4.מס על דיבידנדים.

ב. במקרה של ישראל:
1.מס כפוי בתיאום עם מס הכנסה והחוקים הנלווים (חוץ ממס על רווח הון).

האמנה נוגעת לקטגוריות הבאות:
1. הכנסה אשר נובעת מרכוש נייח.
2. רווח עסקי.
3. תובלה.
4. תאגידים שותפים.
5. דיבידנדים.
6. ריבית.
7. תמלוגים.
8. רווח הון.
9. רווח שנובע ממתן שירות אישי.
10. עמלת דירקטורים.
11. אמנים וספורטאים.
12.פנסיה.
13.שירותי ממשל.
14.מרצים ועוזרי מחקר.
15.סטודנטים ומתמחים.
16. הכנסות אחרות.

כחריג לאמנה, המדינות החתומות הסכימו על הגבלת הרווח. הוסכם כי הרשות המתאימה בכל מדינה לאחר התייעצות עם מקבילתה במדינה השנייה, יכולה לסרב להטבה שעשויה לצמוח לפרט כתוצאה מהאמנה, אם לדעתה מתן הטבות שכאלו לאותו פרט (או לעסקה מסוימת שבוצעה) יחטאו לאמנה ומטרתה.

האמנה מציינת מספר שיטות ע"מ להימנע ממיסוי כפול:
1. המס אשר משולם ע"י תושב רומני אשר נובע מהכנסה או רווח הון בישראל ינוכה מהמס הרומני.
2. ניכוי שכזה לא יעלה על החלק שממוסה בגין הכנסה או רווח הון אשר כפי שמחושבים לפני שהניכוי ניתן ושניתן לייחס להכנסה או רווח הון אשר ניתן למסות במדינה אחרת.
3. בכפוף לחוקי ישראל, הנוגעים להנחה/הפרשה של תשלומי מס בחו"ל כזיכוי למול תשלומי מס ישראלים, המס הרומני שישולם בהתאם להכנסה שנוצרה ברומניה ישמש כזיכוי נגד המס הישראלי אשר יכול להיות משולם בגין אותה הכנסה. הזיכוי לא יעלה על החלק היחסי של המיסוי הישראלי אשר יכול להיווצר ממקורות ברומניה .